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Miércoles, 15 Febrero 2017 09:11

¿Qué gastos puedo deducirme como autónomo?

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El primer trimestre del año es un buen momento para hacer un repaso de los gastos que son fiscalmente deducibles para los autónomos y las empresas. Además es conveniente que los emprendedores que empezáis sepáis diferenciar los gastos fiscalmente deducibles de los que no lo son. Son muy frecuentes en el despacho las consultas tipo ¿me puedo deducir la luz de mi casa? ¿y la gasolina de mi coche particular? ¿la factura de teléfono?

Advertimos a los que comenzáis vuestro proyecto empresarial que hagáis un cálculo previo del coste fiscal de la actividad, puesto que sois los que al principio tendréis que realizar verdaderos encajes de bolillos para poder hacer frente a todas las obligaciones empresariales antes de empezar a facturar.

Como es una materia bastante controvertida, aprovechamos esta entrada para aclararos la mayoría de estas dudas y os ayudaremos a diferenciar la deducibilidad de los gastos a efectos de IVA y de IRPF.

Para empezar... ¿Qué gastos son fiscalmente deducibles?

Fotolia 122443145 XSLa normativa fiscal exige para que el gasto sea deducible debe estar convenientemente justificado, por lo que debes conservar rigurosamente todas las facturas justificativas de cada gasto que además deben ser conformes al Reglamento de Facturación.

Los gastos deben imputarse al periodo en el que se haya "devengado", es decir, deben de registrarse en el momento en que ocurren, con independencia de su pago o de su cobro.

Además, debe existir una correlación con los ingresos para que sea deducible, vinculado a la actividad económica y relacionado con la obtención de ingresos.

Finalmente el gasto debe estar registrado en la contabilidad o libro registro del contribuyente.

La afectación de un gasto a la actividad es siempre cuestión de prueba, que recae en el contribuyente.

Los gastos más habituales que un autónomo puede deducirse son los siguientes:

  • Cualquier material comprado que se necesite para el desarrollo de la actividad empresarial.
  • El pago que un autónomo haga a sus trabajadores en concepto de sueldos y salarios, dietas, pagas extraordinarias, viajes de trabajo…
  • Las cuotas de alquiler del local donde se desarrolle la actividad, así como el mantenimiento de las instalaciones, siempre que no conlleve una  mejora o ampliación.
  • Los honorarios por prestaciones de servicios de un abogado, gestoría, notario…además de gastos propios de la oficina como la luz o el agua.

¿Cuál es la postura de la Administración sobre los gastos que pueden ser de la actividad o vida privada?

Os los resumimos en esta tablita:

CONCEPTO

¿DEDUCIBLE EN IVA?

¿DEDUCIBLE EN IRPF?

VIVIENDA DESTINADA A ACTIVIDAD PROFESIONAL

Gastos asociados a titularidad inmueble (IBI, SEGUROS, TASAS, AMORTIZACIONES)

 

SI: la parte proporcional de la vivienda vinculada a la actividad profesional, en la medida en que las cuotas correspondan al grado en que el inmueble vaya a ser utilizado en el desarrollo de su actividad profesional. No cabe que los metros cuadrados asignados a la actividad puedan ser utilizados para otro fin.

 

SI: deducción proporcional a la parte afecta de la vivienda y a su porcentaje de titularidad

 

VIVIENDA DESTINADA A ACTIVIDAD PROFESIONAL

Suministros (agua, luz, gas, calefacción, teléfono, internet)

 

SI: solo en caso de afectación directa y exclusiva a la actividad.

Por tanto en los casos en los que los contadores no permitan diferenciar lo que se corresponde con el consumo personal y con el consumo profesional, no podrán ser objeto de deducción.

 

SI: únicamente si se destinan exclusivamente al ejercicio de la actividad.
Por lo tanto, al no poder distinguirse de forma objetiva, se opta por la no deducción. Sin embargo hay sentencias que han admitido su deducibilidad recientemente (en la misma proporción que gastos inherentes a titularidad) TSJ Madrid 10 marzo 2015.

 

 

Vehículos turismo

SI: puedes deducirte el 50 % del IVA que soportes en la adquisición de tu vehículo siempre y cuando puedas demostrar que lo utilizas en tu actividad económica.

Respecto a los gastos relacionados con el vehículo (combustible, reparación y mantenimiento) serán deducibles siempre que exista afectación exclusiva a la actividad, es decir, podría deducirse al 100% de una factura de combustible si se prueba que efectivamente se ha utilizado al 100% de la actividad aunque el porcentaje de afectación del vehículo sea el 50%.

Sin embargo el coste del vehículo y los gastos asociados, como el mantenimiento, la gasolina, y el seguro sólo es íntegramente deducible para profesionales que lo utilicen como herramienta de trabajo: taxistas, transportistas, mensajeros, autoescuelas….

SI: si existe afectación a la actividad, cuando la utilización del mismo sea exclusivamente para la actividad, que deberá ser probada por el contribuyente.

Por tanto, si tu turismo lo utilizas también para fines privados, no podrás deducirte los gastos del mismo.

 

 

Comidas, viajes, hostelería y restauración

 

El profesional solo podrá deducir el IVA soportado como consecuencia de desplazamientos o viajes y en concepto de hostelería cuando el importe  tuviera la consideración de gasto deducible a efectos del IRPF. 

 Deberá de disponer de factura original expedida por el prestador y en la que aparezca como destinatario el profesional.

SI: Sólo serán deducibles cuando los mismos vengan exigidos por el desarrollo de la actividad y cumplan los requisitos exigibles, siendo no deducibles los excesivos o desmesurados.

Jurisprudencia reciente considera las comidas como NO DEDUCIBLES, por no quedar debidamente probada la vinculación con la actividad (TSJ de Madrid de 8 abril de 2015).

 

Ropa, vestimenta de trabajo

 

NO deducibles las cuotas soportadas por las prendas de vestir en general, toda vez que no puedan considerarse directamente y exclusivamente afectos a la actividad empresarial o profesional.

NO deducibles lo que se utilicen simultáneamente para la actividad y para necesidades privadas. La ropa debe ser específica para la actividad desarrollada.

El ejemplo de la "toga" de un abogado se ha considerado deducible por el TSJ de Galicia de 8 de febrero de 2010 al resultar acreditada la vinculación con la obtención de ingresos

Cursos de Formación, máster etc.

 

La DGT (Dirección General de Tributos) admite la deducibilidad de cursos de formación, incluso cursos de inglés para la internacionalización (despachos de abogados) en los casos en que se ajuste al principio de correlación con los ingresos y si son exigibles por el ejercicio de la actividad.

Material de oficina, ordenador, libros

SI,  en la medida en la que se refieran de forma directa y exclusiva al desarrollo de la actividad profesional del obligado.

SI, siempre que vengan exigidos por el desarrollo de la actividad y se cumplan el resto de requisitos (justificación, contabilización). En el caso de ordenadores, siempre que se consideren un elemento patrimonial afecto a la actividad,  se podrán deducir las amortizaciones correspondientes.

Cuotas colegios profesionales

 

NO son deducibles fiscalmente los gastos ocasionados por el pago de cuotas de un profesional no ejerciente (abogado) al entender que no se ejerce actividad económica alguna.
SI se admite cuando se acredita su realidad y vinculación con la actividad.

Atenciones a clientes, asalariados o terceros

En el caso de suministrar a clientes, empleados etc. determinados bienes o servicios que no son objeto del tráfico habitual de la actividad, y que se adquieren a título oneroso, NO serán deducibles las cuotas del impuesto soportadas por dicha adquisición.

Ej. localidades de un palco en un estadio deportivo para invitar a clientes y proveedores.

 

 

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